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Die GDI Lohn & Gehalt von Jörg Merk

Das Schulungsmaterial für GDI Wages & Salary gibt Ihnen praktische Informationen zur Umsetzung des Trainings. Sie erfahren aus Anwendersicht schrittweise, wie Sie eine neue Personalabrechnung im Report einrichten, die Personalstammdaten eingeben, die Monatsabschlüsse erzeugen und den Abrechnungsbeleg an die Buchhaltung übergeben. Dabei werden Sie alle notwendigen Berichte verfassen und erfahren, worauf Sie bei der Erstellung des Jahresabschlusses achten müssen.

Über wesentliche Veränderungen und künftige Innovationen informieren wir Sie in einem eigenen Abschnitt zum Jahresschluss.

Regelmäßige Jahresvergütung und geltende Jahresvergütungsgrenze

Am 03.11.2017 steht die Sozialversicherungsverordnung 2018 auf der Agenda der Bundesratssitzung vom 03.11.2017. Der Bund hat ihr stattgegeben. Sie passt die relevanten Sozialversicherungszahlen an die Entwicklung der Einkommen im vergangenen Jahr an. Darin enthalten sind auch die jährlichen Lohngrenzen für 2018: Die Sozialversicherungsverordnung 2017 steht am 25.11.2016 auf der Agenda der Bundesratssitzung vom 25.11.2016. Der Bund hat sie genehmigt.

Das Anfechten eines Versicherungsvertrages durch eine private Krankenversicherungsgesellschaft wegen betrügerischer Irreführung berührt nicht die Effektivität der Beendigung der freiwilligen Zugehörigkeit zu einer GKV, die der Versicherte vorher erklärt hat, und das Vorliegen eines weiteren Deckungsanspruchs im Krankheitsfalle im Sinne der Vorschriften über die obligatorische Rückfallversicherung. Pflichtversicherung ist das Grundprinzip der Sozialversicherung in Deutschland.

Wer für die Versicherung haftet, ist gesetzlich (SGB) geregelt. Nach § 5 SGB 5 ist in der GKV für Erwerbstätige, Angestellten und Auszubildende, die gegen Entgelt angestellt sind, eine Versicherung vorgeschrieben. Bei den Krankenkassen gibt es jedoch eine obligatorische Versicherungsgrenze (Jahresarbeitsentgeltgrenze). Mitarbeiter sind vom Eintritt des Arbeitsverhältnisses an von der Krankenkasse befreit, wenn ihr reguläres Jahresgehalt die Jahresgehaltsgrenze überschreitet.

Am Ende eines jeden Kalenderjahres sind die Mitarbeiter von der Krankenversicherung befreit, wenn ihr reguläres Jahresgehalt im Verlauf eines Kalenderjahres ansteigt und dann sowohl für das laufende als auch für das kommende Jahr die Jahresgehaltsgrenze übersteigt. Diese können wählen, ob sie sich weiterhin über eine gesetzliche Krankenversicherung oder über eine private Versicherung absichern. Die Jahre 2007 bis 2010 waren durch eine sogenannte 3-jährige Hürde gekennzeichnet.

Der Austritt aus der Versicherungsverpflichtung war danach erst nach dreimaliger Überschreitung der Jahresvergütungsgrenze möglich. Damit kann die Krankenkassenpflicht nur beendet werden, wenn das Arbeitsentgelt in den vergangenen drei Jahren über der geltenden Jahresbezugsgrenze liegt. Der Krankenversicherungsvertrag endet erst, wenn das Limit des nächsten Kalenderjahrs wahrscheinlich ebenfalls übertroffen wurde.

die 2007 in der privaten Versicherung versichert waren oder vor diesem Zeitpunkt ihre Freiwilligkeit wegen eines Übergangs in die Privatversicherung beendet hatten, ihren Versichertenstatus beibehalten haben (privat krankenversichert). Im Jahr 2011 fiel die 3-jährige Hürde für den Übergang von der GKV zur privaten Versicherung. Diese Änderung ist am 31.12. 2010 in Kraft gesetzt worden.

Erhält der Mitarbeiter zum Zeitpunkt der Anwerbung ein Gehalt über der obligatorischen Versicherungsgrenze, entfällt von vornherein die Verpflichtung zur Versicherung. Dabei haben Sie von vornherein die Wahl zwischen der gesetzlichen und der privaten Krankenkasse. Ist ein Arbeitsverhältnis zunächst pflichtversichert, weil die jährliche Lohngrenze nicht unterschritten wurde, findet 6 Abs. 4 SGB V auf den Fall der freien Versicherung Anwendung.

Die Versicherungsverpflichtung erlischt demnach mit dem Ende des Kalenderjahrs, wenn die Jahresvergütungsgrenze überschritten wird, sofern die reguläre Jahresvergütung auch die im folgenden Jahr gültige Jahresvergütungsgrenze überschreitet. Der Gesetzgeber differenziert nicht, ob innerhalb eines Arbeitsverhältnisses die Überschreitung der jährlichen Gehaltsgrenze auf eine bloße Gehaltserhöhung zurückzuführen ist oder mit einer Berufsförderung oder der Annahme von neuen Tätigkeiten zusammenhängt.

Die Ergebnisse der Diskussionen der Zentralverbände der sozialen Versicherungsträger vom 8. und 9. Mai 2012 haben eine spezielle Verordnung für ein häufiges Thema verabschiedet. Verfolgt ein Mitarbeiter dagegen eine Anstellung beim gleichen Dienstgeber mit einem regulären Jahresgehalt oberhalb der Jahresgehaltsgrenze unmittelbar nach der Anstellung während des Studium, für die eine Versicherungsfreizügigkeit nach 6 Abs. 1 Nr. 3 SGB V ("Werkstudentenprivileg") besteht, so findet die Bestimmung des 6 Abs. 4 SGB V keine Berücksichtigung.

Für diese Fälle gibt es in der Gesundheitsversicherung die Freiheit der Versicherung nach 6 Abs. 1 Nr. 1 SGB 5 mit Aufnahme des Arbeitsverhältnisses, aus der die reguläre Jahresvergütung oberhalb der Jahresvergütungsgrenze erreicht wird. Das Jahreseinkommen wird alljährlich umdefiniert ("Sozialversicherungs-Berechnungsfaktor-Verordnung"). Für Mitarbeiter, die am 31. Dezember 2002 wegen Überschreitung der Jahresbezugsgrenze von der Versicherung befreit waren und zu diesem Zeitraum durch eine private Krankenvollversicherung gedeckt waren, gelten die besonderen Jahresbezugsgrenzen.

Background: Die jährliche Gehaltsgrenze wurde zum 1. Januar 2003 unverhältnismäßig anheben. Der Umstieg auf die private Gesundheitsversicherung sollte schwieriger werden. Die zu diesem Zeitpunkt ohnehin schon Privatversicherten sind durch die spezielle Jahreseinkommensgrenze geschützt. Das generelle Jahreslohnlimit bezieht sich auf alle rechtlich abgesicherten oder ehrenamtlich in der GKV beschäftigten Mitarbeiter, die das frühere Jahreslohnlimit durchbrochen haben.

Die Jahreslohnobergrenze gemäß Nummer 1 Nummer 1 beträgt im Jahr 2003 45 900 EUR. Der geänderte Betrag wird nur auf das nächst höhere Multiplikator von 450 für das Jahr gerundet, für das die jährliche Gehaltsgrenze festgelegt wird. Der Bund legt die jährliche Beitragsbemessungsgrenze in der gesetzlichen Verordnung gemäß § 160 SGB 6 fest.

Die Jahresvergütungsgrenze für Arbeitnehmer und Arbeitnehmer, die am Stichtag des Jahres 2002 nicht sozialversichert waren, weil sie die an diesem Tag geltende Jahresvergütungsgrenze überstiegen und bei einer Privatkrankenkasse in einer Ersatzversicherung mitversichert waren, betrug im Jahr 2003 ungeachtet des ersten Satzes von Ziffer 6 41 400 EUR. Wenn die Jahresbezugsgrenze nach einer Lohnkürzung nicht mehr überschreitet, wird die Krankenkasse ab dem Unterschreiten der Schwelle (nicht erst ab Anfang des Folgejahres) obligatorisch.

Versicherte Mitarbeiter, die durch die Anhebung der Jahreseinkommensgrenze wieder haftbar werden, können die Freistellung von der Pflichtversicherung in der GKV beantragen (§ 8 Abs. 1 SGB V). Personen, die seit Jahren in privater Trägerschaft sind, sollten das Solidaritätsprinzip der GKV im hohen Lebensalter nicht ohne angemessene Berücksichtigung in Anspruch nehmen. Der Jahreseinkommensgrenze entsprechen die Beitragsbemessungsgrenzen der Krankenkassen.

Mitarbeiter, deren reguläre Jahresvergütung die entsprechende Jahresvergütungsgrenze für das Jahr 2010 nicht überschritten hat, aber im Jahr 2011 die reduzierte Jahresvergütungsgrenze überschritten hat, konnten erst zum 31. Dezember 2011 aus der gesetzlichen Krankenversicherung austreten. Vorraussetzung war, dass die reguläre Jahresvergütung auch die für 2012 geltende Jahresvergütungsgrenze übersteigt. Die ordentliche Jahresvergütung umfasst alle Einkünfte, die nach 14 Abs. 1 SGB IV eine Vergütung im Sinn der sozialen Sicherung bilden und die mit hoher Wahrscheinlichkeit zumindest einmal im Jahr ausgezahlt werden.

Daher sind neben den aktuellen Bezügen auch regelmässig zu gewährende Sonderleistungen oder einmalige Zahlungen bei der Festlegung der Jahresbezüge zu beachten, wenn sie mit ausreichender Gewissheit (z.B. aufgrund eines allgemeingültigen Tarifvertrags) zumindest einmal im Jahr zu erwarten sind. Dies gilt beispielsweise auch dann, wenn keine schriftlichen Vereinbarungen über die Einräumung von Sonderleistungen oder einmaligen Zahlungen bestehen, sondern nur eine rein mÃ?

Wird auf die Sonderleistung oder die Einmalzahlung im Vorfeld des Arbeitsverhältnisses geachtet, so ist dieser Erlass - unabhängig von der zulässigen Befreiung nach dem Arbeitsrecht - auch bei der Festlegung der regulären Jahresvergütung zu befolgen, sofern er auf zukünftig fällige Forderungen zielt. Darüber hinaus sind Sonderleistungen oder Sonderzahlungen bei der Festlegung der Jahresvergütung nur in dem Umfang zu erfassen, in dem sie aus der zu bemessenden Tätigkeit erwachsen.

Die ordentliche Jahresvergütung umfasst die laufende Vergütung und Einmalzahlungen. Erfüllt ein Mitarbeiter mehrere Stellen gleichzeitig, muss das Entgelt aller Stellen zur Ermittlung des regulären Jahresentgelts addiert werden (Mehrfachbeschäftigung). Übt der Mitarbeiter zusätzlich zu seiner Haupttätigkeit eine Teilzeitbeschäftigung bei einem anderen Unternehmen aus, so wird dieses Einkommen bei der Ermittlung der regulären Jahresvergütung nicht mitgerechnet.

Allerdings wird der zweite und jeder weitere 450-Euro-Minijob zur regulären Jahresvergütung hinzugerechnet. Sonstige Erträge, die nicht aus der laufenden Tätigkeit resultieren (z.B. Pensionen, Rentenzahlungen, Erträge aus Miete und Leasing, Beteiligungserträge, Unterhaltszahlungen), sind in der laufenden Jahresvergütung nicht enthalten. Neben berufliche Tätigkeiten werden keine weiteren Erträge aus selbständiger Tätigkeit in die Ermittlung der regulären Jahresvergütung einbezogen.

In der Sozialversicherungsanstalt für Arbeitgeberleistungen als Entgelt sind die Leistungen festgelegt, die nicht sozialversicherungspflichtig sind (§ 1 Leistungen, die nicht sozialversicherungspflichtig sind). Die ordentliche Jahresvergütung umfasst alle Vergütungsarten. Die Vergütung für die vertragliche Bereitschaftsdienstpflicht ist in die Ermittlung der regulären Jahresvergütung miteinzubeziehen.

Die Vergütung von Mehrarbeit ist nicht Bestandteil der regulären Jahresvergütung und sollte daher bei der Kalkulation unberücksichtigt bleiben. Allerdings müssen zu der regulären Jahresvergütung fixe Pauschalbeträge hinzukommen, die als Überstundenvergütung ausbezahlt werden. Die variablen Vergütungsbestandteile sind nicht Bestandteil der regulären Vergütung, da zum jetzigen Zeitpunkt der Festlegung der regulären Jahresvergütung grundsätzlich unsicher ist, ob und in welchem Umfang diese Vergütungsbestandteile bewilligt werden.

Wenn jedoch ein Recht auf einen Mindestanteil dieser Vergütungselemente vorliegt, müssen diese Vergütungselemente bei der Festlegung der regulären Jahresvergütung berücksichtigt werden. Im Jahr 2018 wurden die Erläuterungen zur Einbeziehung der veränderlichen Vergütungsbestandteile bei der Festlegung der laufenden Jahresvergütung präzisiert. Ausschnitt aus dem Inhalt: Variabel einsetzbare Vergütungsbestandteile, die auf individueller Leistungs- oder Unternehmenserfolgsbasis in Gestalt einer Einmalzahlung bewilligt werden, können angesichts der regelmässig unvorhersehbaren Einhaltung der ihnen normalerweise auferlegten Bedingungen und damit der bisher unsicheren Vergütungsgewährung von vorneherein nicht der ordentlichen Jahresvergütung zugeordnet werden.

Allerdings sind erfolgsabhängig gewährte Vergütungsbestandteile in die reguläre Jahresvergütung einzubeziehen, wenn sie in der Regel Teil der monatlichen aktuellen Vergütung und damit integraler Teil dieser sind. Besteht die Monatsvergütung in der Regel aus einem vertraglichen Festgehalt und einer leistungsabhängigen und damit veränderlichen Komponente, so wird die Monatsvergütung auch durch die veränderliche Komponente so gekennzeichnet, dass für die veränderliche Vergütungskomponente eine regelmäßige Vergütung anzunehmen ist; die Größe der monatlichen veränderlichen Vergütungskomponente bzw. deren Verhältnis zu der vertraglichen festen Komponente ist in der Regel irrelevant.

Im Falle von Schwankungen der veränderlichen Vergütungskomponente ist der für die Bestimmung der laufenden Jahresvergütung maßgebliche Wert durch eine Vorschau oder vorausschauende Abschätzung zu bestimmen (vgl. Abschnitt 2. 4 der Grundlageninformationen). Daraus resultiert folgende Übersicht: Die Bemessung der regulären Jahresvergütung für ein vorhergehendes Jahr weicht von der Bemessung für das aktuelle bzw. nächste Jahr ab.

Dies trifft jedoch nur dann zu, wenn die Einmalzahlung zumindest einmal im Jahr mit ausreichender Gewissheit erfolgt. Daher genügt es nicht, eine Einmalzahlung mit ausreichender Gewissheit zu erwarten. Bei der Berechnung des laufenden Jahresentgelts hat die Reduzierung der Beitragszahlungen durch Gehaltsumwandlung Auswirkungen. Im Falle der Gehaltsumwandlung sind in den neuen Bundesländern bis zu vier Prozentpunkte der Bemessungsgrundlage für die gesetzliche Altersvorsorge von den Sozialversicherungsbeiträgen befreit.

Sie sind daher nicht Bestandteil des Beitragslohns und werden bei der Ermittlung des regulären Jahreslohns für die freie Wahl des Krankenversicherungssystems nicht miteinbezogen. Allerdings nur für solche Vergütungskomponenten, die auch bei der Ermittlung der jeweiligen regulären Jahresvergütung zu beachten sind. Vergütungskomponenten, die für einen Kreditvertrag herangezogen werden und bei der Ermittlung der jeweiligen regulären Jahresvergütung nicht mitberücksichtigt werden, mindern jedoch nicht die reguläre Jahresvergütung.

Die im Rahmen des Wertkreditvertrages zum zukunftsgerichteten Bewertungszeitpunkt (Beschäftigungsbeginn, -wechsel und veränderte arbeitsrechtliche Rahmenbedingungen) (Hinweis des Betriebs- und Einzugsstellenprüfdienstes vom 25. Januar 2016) enthaltenen Vergütungskomponenten sind bei der vorzeitigen Festlegung der regulären Jahresvergütung reduzierend zu beachten. Ist ein Mitarbeiter wegen Überschreitung der Jahresbezugsgrenze von der Krankenversicherung befreit und überschreitet er diese aufgrund der aufgeschobenen Vergütung nicht mehr, ist er wieder erstattungsfähig.

Der Brief der führenden Sozialversicherungsträger vom 31. März 2009 lautet folgendermaßen:? Wird die reguläre Jahresvergütung aufgrund einer Kreditvereinbarung gekürzt, so dass die jeweilige Jahresvergütungsgrenze nicht mehr überschreitet, ist der Mitarbeiter ab dem Tag, an dem festgestellt wird, dass die reguläre Jahresvergütung die Jahresvergütungsgrenze nicht mehr überschreitet, krankenversicherungspflichtig.

Das bedeutet, dass die Vergütung aus der ersten einkommensschwachen Tätigkeit nicht in der regulären Jahresvergütung enthalten ist. Eine Überschreitung der Jahreslohngrenze kann daher auch durch Addition einer nicht unerheblichen hauptversicherbaren Tätigkeit mit einer zweiten oder weiteren versicherbaren Tätigkeit bei einem anderen Dienstgeber erfolgen. Im Beispiel wird aus Gründen der Vereinfachung auf einmalige Zahlungen verwiesen.

Der Mitarbeiter erhält ab dem Jahr 2012 ein reguläres Gehalt über der Jahresbezugsgrenze für 2012 (50.850 ) und wird die Jahresbezugsgrenze (2013: 52.200) im kommenden Jahr erneut durchlaufen.

Bevor die Kasse jedoch eine freiwillige Versicherung abschließt, muss sie den Mitarbeiter über die Möglichkeit des Austritts aus der GKV informieren. Dann hat der Mitarbeiter das Recht, den Rücktritt von der GKV innerhalb von zwei Wochen nach Benachrichtigung durch die GKV zu deklarieren und kann in die Privatkrankenversicherung einsteigen. Daher ist es nicht notwendig, dass der Mitarbeiter im Jahr 2012 wirklich ein solches Entgelt verdient, bei dem sein reguläres Entgelt die jährliche Entgeltgrenze überschreitet.

Das einzig Wichtige ist, dass sein Jahreslohn im Verlauf eines Kalenderjahres die Jahreslohngrenze übersteigt. Erhält der Mitarbeiter zum Zeitpunkt der Anwerbung ein Gehalt über der obligatorischen Versicherungsgrenze, entfällt von vornherein die Verpflichtung zur Versicherung. Dabei haben Sie von vornherein die Wahl zwischen der gesetzlichen und der privaten Krankenkasse. Ab dem 01.04. 2017 beläuft sich die reguläre Jahresvergütung auf 60.000 (12 * 5000 ?).

Der Mitarbeiter erhält ab dem 1. Januar 2013 ein reguläres Jahreseinkommen über der Grenze des Jahreseinkommens 2013 (52.200 ), es herrscht die Freiheit der Selbstversicherung. Die Mitarbeiter können eine freiwillige gesetzliche Krankenkasse abschließen oder in die Privatversicherung einsteigen. Aufgrund eines Tarifvertrags vom 1. März 2010 wird das Entgelt nachträglich zum 1. Oktober 2009 auf 4.150 Euro anwachsen.

Die Gehaltssteigerung ist bei der Ermittlung der regulären Jahresvergütung 2009 nicht relevant. Der Jahreshöchstbetrag von 2009 (48.600 ) wird nicht übertroffen. Die reguläre Jahresvergütung für 2010 beträgt: Durch die Einbeziehung der Zuzahlung ab 2009 wird die jährliche Vergütungsgrenze von 2010 (49.950 ) durchbrochen. Unter Ausklammerung der Zuzahlung ab 2009 hätte die reguläre Jahresvergütung für 2010 nur 49.800 Euro ergeben.

Dies würde die jährliche Gehaltsobergrenze von 2010 nicht überschreiten. Bei der Ermittlung der regulären Jahresvergütung für ein vorangegangenes Jahr weicht diese von der Ermittlung für das aktuelle bzw. folgende Jahr ab. Nach Ansicht der zentralen Sozialversicherungsverbände sollte das Bundessozialgericht in seiner Rechtsprechung auf die Rechtssachen begrenzt werden, in denen der Tarifvertrag bis zum 15. Januar abgeschlossen wird und zwar retrospektiv zum 1. Januar.

Die Versicherungszugehörigkeit in der Krankenkasse für pflichtversicherte Mitarbeiter gilt während der Dauer der Kurzarbeitergeldzahlung. Bei der Überprüfung der jährlichen Gehaltsgrenze wird nach wie vor das tatsächliche laufende Entgelt (ohne Kurzarbeit) unterstellt. Sinkt ein Mitarbeiter mit privater Versicherung aufgrund von kurzzeitiger Arbeit nur unter die jährliche Lohngrenze, entsteht keine Verpflichtung zur Versicherung in der GKV. Diejenigen, die ab 2010 in die PKV umsteigen wollten, mussten in den Jahren 2007, 2008 und 2009 die generelle Jahreseinkommensgrenze durchbrochen haben.

Zudem musste eine vorausschauende Analyse zeigen, dass die generelle jährliche Gehaltsobergrenze für 2010 durchbrochen wurde. Wenn Sie ab 2011 in die PKV umsteigen wollen, müssen Sie lediglich im vergangenen Jahr die generelle Jahreseinkommensgrenze überschreiten. Zudem muss eine vorausschauende Analyse zeigen, dass die generelle jährliche Gehaltsgrenze für das aktuelle Jahr durchbrochen wurde.

Ausgenommen von der Versicherung ist die Erwerbstätigkeit, wenn: das Gehalt nur ein Jahr lang über der allgemeinen Jahreseinkommensgrenze liegt und auch die Jahreseinkommensgrenze des neuen Kalenderjahrs übersteigt in den vergangenen drei Jahren liegt. Der Beitritt zur GKV beendet sich nicht von selbst mit dem Beginn des Jahres, in dem die Freiheit der Krankenkasse in Kraft tritt.

Bis Ende 2017 waren nach Auskunft des Verbandes der GKV 72,7 Mio. Menschen in einer GKV mitversichert. Der überwiegende Teil der Einwohner ist somit in der GKV abgesichert. In den GKVs besteht ein weitestgehend einheitlicher Schutz. Allerdings gibt es Leistungsunterschiede und unterschiedliche Preise (Online-Vergleich der Tarife der GKV).

In der privaten Gesundheitsversicherung gibt es günstigere Tarife als in der GKV.