Für eine erfolgreiche Geldanlage ist es wichtig, die infrage kommenden Anlageprodukte zu verstehen …
Versteuerung Rürup
Besteuerung RürupDas Bayerische Landesamt für Steuern: Tax information - Frequently asked questions
Inhaltsverzeichnis: Wie wird die Altersversorgung seit 2005 versteuert? Wie hoch ist die Steuerbelastung? Seit 2005 werden Beamtenrenten und betriebliche Renten (Betriebsrenten) versteuert? Und was ist "nachgelagerte Besteuerung"? Wie ist der Ausdruck "Rürup-Rente" (oder Basisrente) gemeint? Muß ich meine Pension in Deutschland noch besteuern, d.h. werde ich weiterhin eine Einkommenssteuererklärung in Deutschland einreichen?
Weshalb hat sich die Rentenbesteuerung seit 2005 verändert und was ist der Kernpunkt der Umorientierung? Woher weiss das Steueramt, wer wie viel Geld bekommt? Wie werden Altersruhegelder seit 2005 versteuert? Ab 2005 werden Lebensversicherungen, bei denen die Ansprüche nicht als Sicherheit, nicht vererbbar, nicht verhandelbar, nicht abtretbar und nicht aktivierbar sind (gesetzliche Rentenversicherung, betriebliche Altersversorgung und ähnliche Rentenversicherung), mit dem sogenannten steuerpflichtigen Teil (steuerpflichtiger Teil der Rente) einkommensteuerpflichtig.
Im Jahr 2005 ist der Steueranteil - auch für Selbständige - gleich 50 Prozent der Bruttopension. Das betrifft alle bestehenden Pensionen (Pensionen, die vor 2005 beginnen) und erstmalig in diesem Jahr gezahlte Pensionen. Bis 2020 wird der steuerpflichtige Rentenanteil für jede neue Altersgruppe von 2% auf 80% und bis 2040 von 1% auf 100% erhöht.
Die Steuerfreiheit der Pension wird auf der Grundlage des jeweiligen prozentualen Anteils der Bruttopension für das Folgejahr nach Beginn der Pension berechnet und ist für die ganze Dauer der Pension gültig. Rentenbezieher können ihre Einkommenssteuer-Situation mit unserem Rentenrechner völlig unkompliziert und völlig unkompliziert nachvollziehen. Ab welcher Höhe muss ich meine Pension versteuern?
Die Frage, ob Pensionäre eine Erklärung abzugeben und zu versteuern haben, ist abhängig von der Größe ihres zu versteuernden Einkommens. In 2017 beläuft sich der Steuerfreibetrag auf 8.820 EUR (Einzelveranlagung; 2016: 8.652 EUR, 2015: 8.472 EUR). Bei Ehe/Lebenspartnern, die gemeinsam bewertet werden, verdoppelt sich dieser Betrag (2017: 17.640 EUR, 2016: 17.304 EUR, 2015: 16.944 EUR).
Die Pensionen sind teils steuerbefreit. Die Höhe des zu versteuernden Teils einer Pension richtet sich nach dem Jahr, in dem die Pension beginnt. Zum Beispiel bei der Pensionierung im Jahr 2005 und früher 50 vH. Einkommensbedingte Aufwendungen und Sonderaufwendungen können weiterhin vom zu versteuernden Teil der Pension abgezogen werden. In der folgenden Übersicht sind die maximalen steuerbefreiten Pensionen für die jeweiligen Rentnerkohorten im Jahr 2017 dargestellt.
In diesem Fall wird auch bei einer erhöhten Pension keine Steuern fällig. Die Ehefrau und ihr Mann beziehen eine Alterspension aus der staatlichen Pensionsversicherung (Rentenbeginn vor 2005, keine Rentenanpassungen). Im Jahr 2017 werden 2.200 EUR pro Monat gezahlt, das sind 26.400 EUR pro Jahr. Die steuerliche Komponente der Altersversorgung liegt bei 50 v. H., die steuerliche Komponente der Altersversorgung bei 13.200 EUR.
Nach Abzug der Werbungskostenpauschale (102 x 2 =) 204 EUR ergibt sich ein Ertrag von 12.996 EUR. Das steuerpflichtige Ergebnis ist unter dem Freibetrag (2017: 17.640 Euro), so dass keine Einkommenssteuer anfällt. Rentenbezieher können ihre Einkommenssteuer-Situation mit unserem Rentenrechner völlig unkompliziert und völlig unkompliziert nachvollziehen.
Werden neben der Alterspension andere - vollständig zu versteuernde - Einkommen (z.B. Betriebs- oder Betriebsrenten) aus der staatlichen Pensionsversicherung gezahlt oder wird der Ehepartner, der zusammen mit dem Pensionär veranlagt wird, beschäftigt und erhält ein Einkommen aus der Beschäftigung, so muss oft auch die Einkommenssteuer für den zu versteuernden Teil der Pension bestimmt werden.
Er erhält 2017 eine monatliche Pension von 1.100 EUR, das sind 13.200 EUR für das gesamte Jahr. Seiner Frau, mit der er einkommensteuerpflichtig ist, wird als Angestellter ein Bruttojahresgehalt von rund EUR 19.000,- gezahlt. Die steuerliche Komponente der Altersversorgung liegt bei 50 v. H., die steuerliche Komponente der Altersversorgung bei 6.600 EUR.
Nach Abzug der pauschalen Werbungskosten von 102 EUR ergibt sich ein Ertrag von 6.498 EUR. Weil das zu besteuernde Ehegatteneinkommen den Freibetrag (17.640 Euro) übersteigt, ist auch die Ehegattenrente einkommensteuerpflichtig. Rentenbezieher können ihre Einkommenssteuer-Situation mit unserem Rentenrechner völlig unkompliziert und völlig unkompliziert nachvollziehen.
Wie werden Beamtenrenten und betriebliche Altersversorgung (Betriebsrenten) seit 2005 versteuert? Im Übergangszeitraum von 2005 bis 2040 wird die Steuergleichbehandlung von Rentenzahlungen (Beamtenpensionen und Betriebsrenten) und Pensionen sukzessive eingeführt. Bei Rentnern, die vor 2005 geboren wurden, ist die Situation im Jänner 2005 entscheidend. In den Jahren bis 2005 gelten 40 und maximal 3000 EUR.
Für jede Kohorte von Rentnern, die ab 2005 in den Ruhestand treten, werden der Prozentsatz und der Hoechstbetrag allmählich gesenkt, soweit sich der Steueranteil der Lebensrenten vergrößert. Seit 2005 bekommen die Empfänger von Beamten- und Angestelltenpensionen daher nur noch die allgemeine pauschale Werbungskostenpauschale von 102 EUR. Für die Jahre 2005 und später sind es 900 EUR, und wie der Rentenzuschuss für die Folgejahre wird er bis 2040 sukzessive auf Null reduziert.
Rentenbezieher können ihre Einkommenssteuer-Situation mit unserem Rentenrechner völlig unkompliziert und völlig unkompliziert nachvollziehen. Was ist " Nachbesteuerung "? Bei der nachgelagerten Versteuerung wird das Alterseinkommen (gesetzliche Rente, Rente, Betriebsrente, Leibrente, Riester-Produkte) erst dann (in voller Höhe) besteuert, wenn es an den Steuerzahler ausbezahlt wird.
Bis 2040 wird die Downstreambesteuerung stufenweise eingeführt. Was ist unter dem Ausdruck "Rürup-Rente" (oder Basisrente) zu verstehen? Die so genannte "Rürup-Rente" ist eine Lebensversicherung, deren Konditionen mit denen der gesetzlich vorgeschriebenen Rente zu vergleichen sind, d.h. die nachfolgenden Rentenleistungen aus einer solchen Rente sind wie Rente aus der gesetzlich vorgeschriebenen Rente steuerpflichtig.
Muß ich meine Pension in Deutschland noch besteuern, d.h. werde ich weiterhin eine Einkommenssteuererklärung in Deutschland einreichen? Dabei kommt es darauf an, ob Sie in Deutschland einer unbegrenzten oder beschränkten Einkommensteuer unterliegen und ob mit dem jeweiligen Staat ein Übereinkommen zur Verhinderung der doppelten Besteuerung besteht (Doppelbesteuerungsabkommen - DBA -), das Deutschland das Steuerrecht einräumt.
Unbegrenzt besteuert wird eine Person vor allem dann, wenn sie trotz Auszug in Deutschland bleibt oder wenn sie sich weiter auf Dauer in Deutschland befindet (mehr als sechs Monaten pro Jahr). Eine eingeschränkte Steuerschuld besteht, wenn jemand weder Wohnort noch gewöhnlicher Aufenthaltsort in Deutschland hat, sondern hier ein Einkommen erlangt. Demnach unterliegen inländische ausländische Rentner, sofern sie nicht uneingeschränkt der Besteuerung unterliegen, in Deutschland einer beschränkten Einkommensteuer auf ihre Renteneinkünfte aus Deutschland.
Die Frage, ob die Versteuerung wirklich erfolgt, ist von den persönlichen Umständen (verheiratete/eingetragene Personengesellschaft oder einzelnes, zusätzliches Einkommen) des Rentners abhängt. Auch die effektive Steuerbelastung richtet sich nach dem neuen Wohnsitzland des Rentners. Es gibt nicht alle DBA, die Deutschland das Recht auf Versteuerung einräumen, wenn die Pension aus Deutschland ausgezahlt wird. Sofern das Recht auf Steuern in einem DBA dem anderen Bundesland übertragen wird, unterliegt dieses Einkommen in Deutschland nicht der Steuer.
Auch der im Inland wohnhafte Rentner kann eine unbegrenzte Einkommenssteuerpflicht beantragen. Auf der Website des Bundesministeriums der Finanzen können Sie die aktuelle Fassung der von Deutschland geschlossenen DBA nachlesen. Warum hat sich die Rentenbesteuerung seit 2005 verändert und was ist der Kernpunkt der Veränderung?
Grundlage der neuen Regelung ist das Gutachten des Bundesverfassungsgerichtes vom 6. März 2002, in dem das BVerfG die andere Versteuerung von Beamtenrenten und Pensionen aus der Rentenversicherung wegen Verstoßes gegen den Grundsatz der Gleichheit des GG für rechtswidrig erachtet hat. Zugleich war der Gesetzgeber zu einer verfassungskonformen Neufassung mit Wirksamkeit zum 01.01.2005 gezwungen.
In einem Übergangszeitraum von 2005 bis 2040 wird die Rentenbesteuerung sukzessive harmonisiert und ein durchgängiges nachgelagertes Steuersystem eingeführt. Unter Downstream-Steuern versteht man die Versteuerung von Alterseinkommen (gesetzliche Rente, Rente, Betriebsrente, Leibrente, Riester-Produkte) bis zur Auszahlung an den Steuerzahler - also im hohen Lebensalter.
Die Umstellung auf die nachgelagerte Steuer (Endstufe: 2040) und die Steuerbefreiung für Pensionsaufwendungen (Endstufe: 2025) wird sukzessive erfolgen, da eine unmittelbare Umsetzung zu steuerlichen Verlusten geführt hätte, die der Gesetzgeber nicht verkraften konnte. Wie erfährt das Steueramt, wer wie viel Geld erhält? Für die Versteuerung von Lebensrenten sind Rentenbescheide der Pensionsversicherungsträger und der Lebensversicherungsgesellschaften an eine Zentralstelle der Finanzadministration (Deutsche Rentenversicherung Bundes) erforderlich.
Weiterführende Information zum Renteneinkommensgesetz und zur Versteuerung von Pensionen und Rentenleistungen: Prospekt "Besteuerung von Alterseinkommen" Prospekt "Steuertipps für Ältere