Direktversicherung bei Auszahlung Steuerpflichtig

Der Pauschalbetrag der Direktversicherung nach dem AltEinkG: Fragestellungen und.... - Hennig sdorf M-Meißner

Seit Jahrzehnten war die kapitalgedeckte Direktversicherung das erfolgreiche Modell für die berufliche Vorsorge in kleinen und mittleren Unternehmen. Der Band stellt die komplexe Übergangslösung für "Altfälle", die daraus resultierenden Fragestellungen und den Stand der Beantwortung dar. Der Unterschied zwischen alten und neuen Verträgen einschließlich Novationsfällen, die Trennung zwischen alten und neuen Zusagen, besondere Merkmale der Trennung zwischen alten und neuen Zusagen, die sogenannte Waiver-Erklärung, die Reproduktionsverordnung alt/neu, die durchschnittl.

Die Präsentation wird durch praxisnahe Prüflisten, einen umfassenden Fragen- und Antwortkatalog, Dokumentvorschläge, Auszüge aus Gesetzen etc. abgerundet.

Auffassungen

Ist die Zahlung einer Kapitalpauschale aus einer Pensionsversicherung erforderlich, wird nach dem Halb-Einkommensverfahren versteuert. Besteuert wird die halbe Differenz zwischen der Kapitalleistung und der Höhe der darauf gezahlten Einlagen. Bedingung für die Anwendbarkeit des Halbeinkünfte-Verfahrens ist, dass der Arbeitsvertrag zum Zahlungszeitpunkt für wenigstens zwölf Jahre bestand und der Versicherungsnehmer das Alter von 60 Jahren erreicht hat.

Andernfalls ist die oben genannte Abweichung voll steuerpflichtig. Bei der Riester-Rente wird die Unterstützung des Staates in Form von Zuschüssen pro Ehegatte und pro Kinde gewährt. Darüber hinaus wird im Zuge der Einkommensteuerveranlagung (ähnlich dem Kindergeld) eine günstige Steuerveranlagung vorgenommen. In einem ersten Verfahrensschritt wird die zu zahlende Einkommenssteuer ohne Einbeziehung der Kosten für die Riester-Rente ermittelt.

Der Ertragsteuerbetrag errechnet sich dann nach Abzug der gesamten Aufwendungen für die Riester-Rente (Eigenanteil und Zulagen). Steueranreize für die betriebliche Altersvorsorge bietet die in 3 Nr. 63 StG geregelte Steuerbefreiung für Einlagen. Beitragszahlungen bis max. 4% der Einkommensschwelle in der GKV West (2017 = 3048) plus bis zu 1.800 Euro verbleiben ohne Steuer.

Der zusätzliche Betrag von 1.800 kann nicht geltend gemacht werden, wenn bereits eine pauschale Direktversicherung nach 40b EGV vorlag. Grundvoraussetzung für Steueranreize ist, dass die Auszahlung eine Lebensrente sein muss und die Beitragszahlungen aus dem ersten Arbeitsverhältnis kommen. Übertragbarkeit ist das Recht der Arbeitnehmer, ihre Direktversicherung bei einem Wechsel des Arbeitgebers mitzubringen.

Der Transfer ist für die versicherte Person zollfrei. Für die private und betriebliche Altersversorgung kann anstelle einer Rentenzahlung eine Einmalzahlung gewählt werden. Im Falle der Eigenvorsorge ist eine Möglichkeit bis zu 100% des Gesamtkapitals möglich, im Falle der Riester-Rente bis zu 30%.

Im Falle einer privaten Altersvorsorge ist der ausgezahlte Betrag nach dem Halb-Einkommensverfahren steuerpflichtig, wenn die Bedingungen erfüllt sind (Mindestlaufzeit 12 Jahre, Mindestalter 62 Jahre zum Zeitpunkt der Auszahlung). In der Direktversicherung gelten die gesamten Kapitalbeträge als steuerpflichtiges Einkünfte. Die Einkommensbeteiligung ist ein vom Bundesministerium der Finanzen festgesetzter Satz, der mit dem Betrag, der für eine Pension gezahlt wird, den steuerpflichtigen Teil ausmacht.

Der Einkommensanteil ist von der Art der Pension (z.B. Berufsunfähigkeit oder Altersrente) und dem Alter des Pensionärs bei Rentenbeginn bestimmt. Mit dieser Aufstockung können die Beträge nach verschiedenen Mustern eingestellt werden.