Wenn Sie einen Teil Ihrer ETF-Anteile auf ein anderes eigenes Depot übertragen und später nur einige Anteile verkaufen, richtet sich die steuerliche Zuordnung nach den Kaufdaten. Beim Verkauf gilt grundsätzlich FIFO: Die zuerst gekauften Anteile gelten als zuerst verkauft. Das Gesetz legt nicht allgemein fest, welche Anteile die Bank bei einem Teilübertrag aus dem alten Depot nehmen muss.
Klären Sie vor dem Übertrag mit der abgebenden Bank, welche Anteile aus welchen einzelnen Käufen sie überträgt. Diese Gruppen von Anteilen aus einem Kauf heißen Kauftranchen. Prüfen Sie danach, ob die empfangende Bank Kaufdaten und Stückzahlen korrekt übernommen hat. Fehlen diese Angaben, kann sie die Steuer bei einem späteren Verkauf nicht richtig berechnen.
FIFO gilt beim Verkauf
Die Abkürzung FIFO steht für „First In, First Out“, also „zuerst hinein, zuerst hinaus“. Nach § 20 Absatz 4 Satz 7 Einkommensteuergesetz gelten bei verwahrten Wertpapieren die zuerst angeschafften Anteile als zuerst veräußert. Maßgeblich ist die Reihenfolge im Depot, aus dem Sie verkaufen. Eine Weisung, beim Verkauf gezielt jüngere Anteile auszuwählen, ändert diese Zuordnung nicht.
Das Bundesfinanzministerium stellt klar: FIFO gilt für jedes Depot einzeln. Bestände aus verschiedenen Depots bilden keine gemeinsame Reihenfolge. Ein Unterdepot zählt ebenfalls als eigenes Depot, wenn die Bank es mit einer eigenen laufenden Nummer führt. Eine interne Bezeichnung allein macht einen Bereich im Depot noch nicht zu einem eigenen Depot.
Beim Teilverkauf zählt also, welche Kauftranchen zum Verkaufszeitpunkt im betreffenden Depot liegen. Wenn Sie ETF-Anteile auf ein zweites Depot übertragen, kann sich die Reihenfolge für spätere Verkäufe in beiden Depots unterscheiden.
Welche Anteile die Bank beim Teilübertrag ausbucht
Ein Übertrag zwischen Depots, die auf denselben Depotinhaber lauten, löst grundsätzlich keine Besteuerung des bis dahin entstandenen Kursgewinns aus. Der Übertrag und ein späterer Verkauf sind steuerlich getrennte Vorgänge. Für den Verkauf bleiben die ursprünglichen Anschaffungsdaten relevant.
Die FIFO-Regel im Einkommensteuergesetz bezieht sich auf Verkäufe. Daraus folgt keine allgemeine gesetzliche Pflicht, bei jedem Teilübertrag die ältesten Anteile auszubuchen. Banken können aber nach eigenen Abläufen entscheiden, welche Anteile sie aus dem alten Depot nehmen. Flatex beschreibt für den eigenen Übertragsprozess beispielsweise, dass die zuerst gekauften Anteile aus dem alten Depot genommen werden. Das zeigt, wie Flatex dabei vorgeht, gilt aber nicht automatisch für andere Banken.
Fragen Sie die abgebende Bank deshalb, welche Anteile aus welchen Käufen sie bei einem Teilübertrag aus dem alten Depot nimmt und welche Kaufdaten sie an die neue Bank übermittelt. Verlassen Sie sich nicht allein auf die Zahl der übertragenen Anteile oder auf einen angezeigten Durchschnittskurs.
Beispiel mit drei Kauftranchen
Angenommen, Sie besitzen in einem Depot 30 ETF-Anteile aus einem Kauf von 2020, 40 aus einem Kauf von 2022 und 30 aus einem Kauf von 2024. Sie übertragen 50 Anteile auf ein zweites eigenes Depot.
Wenn die Bank die Anteile beim Übertrag nach FIFO ausbucht, gehen zunächst die 30 Anteile aus dem Kauf von 2020 und anschließend 20 aus dem Kauf von 2022 auf das zweite Depot. Im ursprünglichen Depot verbleiben dann 20 Anteile aus dem Kauf von 2022 und 30 aus dem Kauf von 2024. Verkaufen Sie dort später 10 Anteile, ordnet FIFO den Verkauf den verbliebenen Anteilen aus dem Jahr 2022 zu.
Diese Aufteilung gilt, wenn die abgebende Bank beim Übertrag tatsächlich nach FIFO vorgeht. Bei einer anderen Ausbuchung können andere Kauftranchen in den beiden Depots liegen. Die steuerliche FIFO-Zuordnung beim späteren Verkauf richtet sich dann nach den jeweiligen Beständen in den einzelnen Depots.
Kaufdaten vollständig sichern
Für die steuerliche Zuordnung reichen Stückzahl und Gesamtwert der übertragenen Position nicht aus. Bei Fondsanteilen sind vor allem der Kaufzeitpunkt, die Anschaffungskosten einschließlich Kaufnebenkosten und die Zahl der Anteile aus jedem Kauf wichtig. Das Bundesfinanzministerium nennt diese Angaben für die Übermittlung der Kaufdaten zwischen Finanzinstituten in Deutschland, wenn der Depotinhaber beim Übertrag gleich bleibt.
Bewahren Sie deshalb Kaufabrechnungen und Sparplanausführungen ebenso auf wie den Übertragsauftrag. Heben Sie auch die Buchungen auf, die den Abgang im alten Depot und den Eingang im neuen Depot zeigen. Vergleichen Sie die Daten beider Banken je Tranche: Stimmen Wertpapier und Stückzahl überein? Prüfen Sie auch, ob Kaufzeitpunkte und Anschaffungskosten übereinstimmen. Auch Verkaufsabrechnungen und Unterlagen zu Fondsverschmelzungen gehören zur Kaufhistorie, wenn sich dadurch Stückzahlen oder Anschaffungsdaten geändert haben.
Bei ETFs sollten Sie zusätzlich die angesetzten Vorabpauschalen dokumentieren, also die steuerlich vorab berücksichtigten Erträge aus den Fondsanteilen. Nach § 19 Investmentsteuergesetz mindern die während der Besitzzeit angesetzten Vorabpauschalen den steuerlichen Veräußerungsgewinn. Für eine spätere Berechnung braucht es daher neben den Kauf- und Übertragsdaten auch die Informationen zu diesen Steuerbeträgen.
Bestände nach dem Übertrag abgleichen
Kontrollieren Sie die Abrechnung zeitnah, bevor Sie im neuen Depot verkaufen. Die übertragene Stückzahl sollte mit dem Abgang im alten Depot übereinstimmen. Prüfen Sie außerdem, ob die empfangende Bank die Anschaffungsdaten je Kauftranche korrekt anzeigt. Ein bloßer Gesamtdurchschnittskurs lässt nicht erkennen, welche älteren oder jüngeren Anteile übertragen wurden.
Falls Anschaffungsdaten fehlen oder fehlerhaft erscheinen, wenden Sie sich an beide Banken und halten Sie die Kaufabrechnungen sowie die Übertragsbelege bereit. Das Bundesfinanzministerium weist darauf hin: Liefert die Bank die Daten später nach, kann sie eine bereits abgerechnete Veräußerung unter Umständen nicht rückwirkend korrigieren. Sichern Sie daher auch die steuerlichen Abrechnungen eines Verkaufs kurz nach dem Übertrag.
